Den 1 januari 2026 trädde de mest genomgripande förändringarna av 3:12-reglerna på flera decennier i kraft. Det som ofta glöms bort i diskussionen: allt börjar i aktieboken.
Den 1 januari 2026 trädde de mest genomgripande förändringarna av 3:12-reglerna på flera decennier i kraft. För dig som är aktiv ägare i ett fåmansbolag innebär det nya förutsättningar – både möjligheter och fallgropar. En sak som ofta hamnar i skymundan i diskussionen kring regelverket är att allt börjar på samma ställe: i aktieboken.
Tidigare fanns två beräkningsmetoder för gränsbeloppet – förenklingsregeln och huvudregeln. Från och med inkomståret 2026 ersätts dessa av en gemensam modell med tre delar: ett grundbelopp, ett lönebaserat utrymme och ett räntebaserat utrymme.
Grundbeloppet uppgår till fyra inkomstbasbelopp per år, vilket för 2026 innebär 322 400 kronor. Beloppet fördelas proportionerligt på dina aktier – och om du äger andelar i flera fåmansbolag måste grundbeloppet fördelas mellan dem. Det går inte längre att välja vilket bolag det ska tillämpas på, som det tidigare gick att göra med förenklingsregeln.
Det lönebaserade utrymmet beräknas på 50 procent av löneunderlaget efter ett schablonavdrag på 644 800 kronor. Löneuttagskravet är visserligen borttaget, men lön krävs fortfarande för att överhuvudtaget kunna räkna med ett lönebaserat utrymme.
Gränsbeloppet beräknas utifrån den ägarandel du hade vid ingången av beskattningsåret – det vill säga den 1 januari 2026. Det är alltså ägarförhållandena i aktieboken vid just det datumet som avgör hur stort utrymme du har för lågbeskattad utdelning.
Det låter enkelt, men i praktiken är det här det ofta går fel. Nyemissioner, överlåtelser och optionsprogram som genomförts under 2025 men inte registrerats korrekt i aktieboken kan resultera i felaktiga ägarandelar – vilket i sin tur leder till ett felaktigt gränsbelopp och en felaktigt ifylld K10-blankett.
Det är viktigt att hålla isär vilket regelverk som gäller för vilket år.
För deklarationen du lämnar in våren 2026 – avseende inkomståret 2025 – gäller fortfarande de gamla reglerna fullt ut. K10 lämnas i år primärt om utdelning tagits ut, eller om du vill spara och bygga utdelningsutrymme inför framtiden. Deadline är den 2 maj 2026.
Från och med inkomstår 2026 (K10 som lämnas våren 2027) gäller det nya regelverket. Då ska K10 lämnas varje år så länge du har kvalificerade andelar – oavsett om utdelning tagits ut eller inte. Det sparade utdelningsutrymmet räknas heller inte längre upp automatiskt mellan åren.
Det innebär att varje år nu räknas på ett annat sätt än tidigare – och att ett missat eller felaktigt registrerat ägarbyte kan ge avtryck i deklarationen i flera år framöver.
Kontrolluppgifter vid utdelning (KU31) har funnits länge och är inget nytt. Det som förändras i och med 2026 års lagstiftning är att fåmansbolag nu åläggs en utökad uppgiftsskyldighet – uppgifter ska löpande lämnas om vilka som är ägare, antal andelar och förändringar i innehavet. Syftet, som beskrivs i lagrådsremissen, är att möjliggöra mer automatiserade beräkningar hos Skatteverket och stärka kontrollmöjligheterna.
Konsekvensen är att det i praktiken byggs upp ett betydligt mer komplett register över ägare i fåmansföretag än det som funnits tidigare. Om bolagets egna uppgifter om ägarstrukturen inte stämmer med det Skatteverket ser i kontrolluppgifterna uppstår frågetecken – och risken för förfrågningar och fördjupade granskningar ökar.
Det är inte en revisor eller en redovisningskonsult som ser till att aktieboken är korrekt. Det ansvaret ligger hos styrelsen. Och ett bolag med en aktiebok som inte speglar den faktiska ägarstrukturen saknar den grund som hela skatteberäkningen vilar på.
I takt med att regelverket kring fåmansbolag nu skärps och den utökade uppgiftsskyldigheten gör ägarstrukturen mer synlig, finns det goda skäl att se till att aktieboken är uppdaterad – inte en gång per år, utan löpande.
---
Har du frågor om hur du håller din aktiebok i ordning? Kontakta oss på eAktiebok.